年终奖单独计税还是并入综合所得？

本例中 单独计税 更划算：并入综合所得税额 35,080 元，单独计税合计 28,870 元（综合部分 23,080 + 年终奖部分 5,790），省 6,210 元。原因是年终奖 6 万并入后把综合所得从 20% 档推向更高的边际区间，而单独计税让奖金只按 10% 档计税。

但这不是普适结论：当综合所得本身很低（全年应税低于 3.6 万）时，并入综合所得可能因为税率档更低而更省。判别方法见下文"三步判断法"。

• 并入综合所得：年终奖并入全年应纳税所得额，按年度税率表（3%–45% 七档超额累进，速算扣除数 0 / 2,520 / 16,920 / 31,920 / 52,920 / 85,920 / 181,920）一次性计算。本例：(200,000 + 60,000) × 20% − 16,920 = 35,080 元。
• 单独计税：年终奖除以 12（60,000 ÷ 12 = 5,000 元），按月度税率表确定适用档（10%，速算扣除 210），税额 = 奖金 × 税率 − 速算扣除数 = 60,000 × 10% − 210 = 5,790 元；综合所得部分照常单独计算 23,080 元，合计 28,870 元。

注意单独计税的规则细节：是"全额乘档位税率再减一个速算扣除数"，不是真正的超额累进。这带来一个著名坑——"多发一元、少拿千元"的临界点。

由于上面说的全额计税特性，奖金恰好跨过以下临界点时，税额会跳升，到手反而变少（下表由月度税率表运行时推算，展示"多发 1 元多缴多少税"）：

应对办法很简单：谈薪或发奖时把奖金定在临界点以内，多出的部分并入当月工资，或者谈成次年发放。

• 第一步：算出不含年终奖的全年应纳税所得额（收入 − 6 万起征 − 三险一金 − 专项附加扣除）。低于 3.6 万时，优先并入综合所得——低档税率（3%）通常低于奖金单独计税档。
• 第二步：把年终奖 ÷ 12 定档。档位低于综合所得边际档时，单独计税几乎必然更省（本例：5,000 ÷ 档 10% < 综合边际 20%）。
• 第三步：两种方式各算一遍取小者。别用感觉——税率表是超累进的，档位交界的结论经常反直觉，用计算器验证 30 秒就能省下几千元。

一个补充：单独计税一个纳税年度只能用一次，且年中跳槽、两处取得工资的合并申报会影响综合所得档位——换工作多的年份记得按全年累计重新测一遍。

把你的数字代进站内工具验证：先用 个税计算器 按累计预扣法算全年综合税额，再用 工资计算器 核对到手月薪与五险一金口径，最后用 时薪转年薪 评估 offer 时别漏了奖金计税方式的差异。

• Q：年终奖两种方式可以自己选吗？可以。居民个人取得全年一次性奖金，可选择并入综合所得，也可在政策有效期内继续单独计税，由扣缴单位在申报时选择。
• Q：年中发的半年奖能单独计税吗？不能。全年一次性奖金政策每年只能对一笔奖金使用；半年奖、季度奖、加班奖须并入当月工资计税。
• Q：专项附加扣除有哪些？子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3 岁以下婴幼儿照护等，申报时按实际填报，直接减少应纳税所得额。